Система налогообложения ТСЖ
Содержание статьи:
Владельцы квартир в многоквартирном доме создают товарищество собственников жилья по многим обстоятельствам. Имея утвержденную структуру, приобретая юридический статус, граждане могут эффективней вести свою бухгалтерию. Оплата коммунальных услуг, благоустройство территории и общих площадей, вопросы капитального ремонта и другие жизненно важные моменты гораздо проще решать организованным порядком.
Организуя ТСЖ, собственники ведут свою бухгалтерию, а значит должны отчитываться в контролирующих и надзорных органах за грамотное налогообложение. Выбрать оптимальную систему порой бывает сложно, но от этого зависят материальные интересы и затраты жильцов.
Правовой статус ТСЖ
Согласно принятым определениям ст.50 ГК РФ, товарищество не является коммерческой организацией, то есть образовывается ТСЖ не с целью извлечения прибыли, а для эффективного управления многоквартирным домом. Постановление о создании организации принимается на общем собрании, где каждый участник обладает правом голосов в зависимости от размера доли в домовладении.
Деятельность ТСЖ организуется путем принятия устава и остальных нормативных документов, которые не могут противоречить ЖК РФ, федеральному и местному законодательству. Выбирается правление на отчетный период, оформляется для обслуживания дома персонал, рассматриваются различные финансовые вопросы.
Налогообложение для ТСЖ
После создания товарищества и регистрации юридического лица в налоговой инспекции, требуется вести бухгалтерский учет и платить налоги в бюджет. Требование закона обусловлено тем, что жильцы обязательно заключают трудовые договора на постоянной (уборщица, дворник, управляющий, бухгалтер) занятости. Заключаются временные договора, например, на ремонт, благоустройство или иные работы.
Кроме того, на счет ТСЖ могут поступать и списываться финансовые средства различной направленности, что обязывает отчитываться перед контролирующими организациями. Бухучет производится по нескольким счетам, в том числе на предпринимательскую деятельность (например, аренда помещений в доме третьими лицами) или целевое финансирование (например, оплата ресурсоснабжающих компаний).
Источники финансирования
Бюджет товарищества составляется из нескольких целевых финансов, в том числе:
- взносы на содержание ТСЖ членами товарищества;
- платежи от владельцев квартир, отказавшихся от членства;
- государственные и административные субсидии, например, на капитальный ремонт или устройство детской площадки;
- доход, полученный товариществом от коммерческих услуг, например, размещение платных реклам или сдача в аренду служебных помещений;
- поступления сверх перечисленных, например, пожертвования или субсидирование от частных и юридических лиц.
С перечисленных средств платятся налоги в бюджет, из налогообложения выведены средства, которые идут на коммунальные платежи, ремонты различных назначений или выделенные муниципальные (государственные) средства. Обязанностью бухгалтерского учета ТСЖ является разделение целевых счетов, в противном случае налог взимается со всех фигурирующих средств на едином счету товарищества.
Существует несколько статей дохода, с которых ТСЖ обязано отчитываться и перечислять налоги:
- на прибыль, когда товарищество выступает посредником или заключает договора на использование принадлежащего имущества. Налог состоит из двух частей, рассчитывается в каждом конкретном случае при учете всех сопутствующих обстоятельств;
- на общее имущество, ставка рассчитывается по кадастру или инвентаризации объекта. Отчисление обязательно, если собственники жилья получают прибыль от распоряжения имуществом ТСЖ;
- на землю, если ТСЖ владеет участком, сдаваемым в аренду или при ином коммерческом применении. Вычисление ставки производится по кадастровой оценке земли, при использовании местных коэффициентов;
- на общий транспорт, находящийся на балансе ТСЖ;
- НДФЛ на сотрудников, резиденты должны вносить 13% от прибыли, нерезиденты (иностранцы) выплачивают налог на физических лиц в размере 30%.
Кроме налогового отчета, при наличии трудоустройства наемного персонала, потребуется отчислять обязательные средства в пенсионный и социальный фонды страхования.
Выбор системы налогообложения
При оформлении юридического статуса ТСЖ необходимо выбрать самостоятельно систему отчислений налогов: по упрощенной или базовой схеме. После регистрации необходимо в течение 5 дней заявить свой выбор, написав в налоговую инспекцию стандартное заявление. Базовая система применяется по умолчанию, если заявление отсутствует, то в последствии придется отчитываться и платить налоги именно по ОСНО. Бухгалтерии ТСЖ потребуется перечислять НДС, оплачивать налог с прибыли и на имущество товарищества.
При переходе на упрощенную систему отчислений, должны выполняться следующие условия:
- численность членов составляет не менее 100 человек;
- совокупная цена активов и имущества меньше 100 млн. рублей;
- прибыль за выбранные 9 месяцев ниже 45 млн. рублей.
При упрощенной схеме ТСЖ будет освобождено от уплаты НДС, транспортный и земельный налог платятся на общих основаниях. Выбрав любую схему платежей, ТСЖ обязано предоставлять декларации по нужному направлению и информацию о работающих сотрудниках. Наличие балансового имущества потребует отчитываться и по нему.
Выбор системы налогов является сугубо внутренним делом товарищества, но очевидно предпочтение упрощенной системы налогообложения. Переход на УСН также должен осуществлять профессионал, имеющий практический опыт в реализации налоговых отчислений ТСЖ. Поскольку исправить декларированные поступления невозможно, то следует внимательно отнестись к указанию целевых фондов и расходов по коммерческой деятельности.
Следует учитывать, что успех и развитие ТСЖ зависит от председателя и управляющего домом. До 2005 года, когда были приняты положения о ТСЖ, существовало много сомнительных и спорных моментов. В настоящее время внесены дополнения в Жилищный и Гражданский кодексы, где регламентированы все положения по товариществу.
Защита интересов собственников квартир и общих помещений оформляется в строгом порядке. Кроме того, в ТСЖ могут входить несколько многоквартирных домов, вступивших в объединение с целью эффективности управления хозяйством. Товарищество может не только создаваться на добровольной основе, но также прекращать свое существование по воле его членов.
ЖК РФ однозначно указывает, как создать или ликвидировать организацию жильцов, какие полномочия имеет председатель и члены правления. Реорганизация, вопросы банкротства и реконструкции — эти важные моменты обязательно должны быть отображены в уставных и официальных документах товарищества. От правильно составленных документов зависят последующие условия регистрации в налоговой инспекции и разрешение вопросов налогообложения.
Управление многоквартирным домом является сложной задачей, поскольку следует учесть все существующие материальные интересы организации. Налоги требуется уплачивать грамотно, чтобы не пришлось расплачиваться за ошибки штрафными санкциями. Все издержки ложатся на членов товарищества, поэтому управляющий и бухгалтер должны грамотно соотнести налоговые требования, декларирование доходов и бухгалтерскую отчетность.
Возможность плановой проверки состояния и ведения дел существует у налоговой инспекции в отношении ТСЖ. Если будут обнаружены сознательные отклонения в оплатах налогов, то наказание несет виновный в злоупотреблениях и одновременно штраф налагается на физическое лицо, то есть всем членам ТСЖ придется понести материальный ущерб.
При организации товарищества требуется утвердить штат сотрудников, которые будут обслуживать жильцов одного или нескольких домов. В первую очередь работники должны поддерживать порядок и высокий уровень эксплуатации помещения. Если требуются дополнительные сотрудники на короткое время, то с ними в обязательном порядке требуется установить дополнительный договор о временном сотрудничестве.
В официальной документации ТСЖ всегда требуется соблюдать порядок и грамотность, чтобы налоговые проверки и отчетность осуществлялись на высоком профессиональном уровне.